カイプロの西川です。月5,500THBで会計士・弁護士・社労士などの日本人専門家にいつでも気軽に相談できる顧問サービス「カイプロ」を運営しています。（詳細はこちら）
今回はタイにおけるVATの基礎知識の解説記事のうち、2/4回目（輸出・輸入）になります。
第1回：タイVATの概要
第2回：輸出・輸入の取扱い（本記事）
第3回：繰越し・還付の取扱い
第4回：タックスインボイス
解説者：Kaipro 西川（公認会計士）
※本内容は執筆時点（23年6月）のものです。
輸出入 ① 輸出時のVATの取扱い
解説
続いて輸出時のVATの取扱いについて解説します。
輸出時のVATは免税となり、事業者は海外の顧客からVATを預かりません。これは、VAT（日本でいう消費税）は消費地で最終課税されるためです。したがって、物品やサービスが消費されない国では税収は発生しないことになります。
そのため、生産プロセスの途中で物品が国外に出て行くと、その国はもはや消費者がいる国（物品が消費される国）ではなくなり、したがって税収が発生する国ではなくなります。その結果、段階的に納税していたVATについては還付を受けることができます（還付以外の方法での精算も可能です）。
（参考）サービス取引を海外顧客へ提供した場合、モノと異なりサービスは移転が容易のため、消費地がタイ国外であると明確にならず、少しでもタイと関係のある内容の場合、税務署が「タイ国内消費である」としてVAT課税（海外顧客へVAT上乗せし請求）と指摘する場合が多い（課税漏れであれば請求者が負担）。なお国外顧客が支払ったVATは海外から取り戻せず、顧客側で費用処理することとなる。
輸出入 ➁ 輸入時のVATの扱い
解説
続いて輸入時の取扱いについて解説します。先ほどはタイが輸出側でしたが、今回はタイが輸入側です。
輸入の際、輸入品には海外のVATはかかっていません。なぜなら、輸出国のVATは輸出により免税となっているからです。
一方タイ側でも、タイのVATはまだかかっておらず、タイ国としては税収がまだありません。VATの仕組み上、製品の加工プロセス・バリューチェーンを通じて段階的に税収が発生することが期待されます。しかし輸入ではそのプロセスが海外で行われているため、タイ国としてはまだ税収を得ていない状態です。
国内で全てのプロセスが行われた製品と比較すると、輸入品にはまだ全く税金が課せられていないため、輸入品については、その輸入時までのバリューチェーンで生じているはずのVATを関税とともに納付します。これにより、輸入品にVATが賦課され、国内で生産された商品と同じ状態に整えられます。
※（参考）サービス取引を海外企業へ発注した場合、「サービスの輸入」として、代金支払い（海外送金）月の翌月に、VATを歳入局を支払う（フォームPP36）。
第2回は以上となります。
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第1回：タイVATの概要
第3回：繰越し・還付の取扱い
第4回：タックスインボイス
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